适用所得税税率发生变化时递延所得税发生额的计算: 方法一︰ 递延所得税负债(资产)发生额=应纳税(可抵扣)暂时性差异的期未余额×变动后税率-递延所得税负债(资产)的期初余额 方法二︰ 递延所得税负债(资产)发生额=应纳税(可抵扣)暂时性差异的发生额×变动后税率+递延所得税负债(资产)期初余额/变动前税率×(变动后税率-变动前税率)