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濮阳注册会计师培训班培训哪里可以报名
发布时间:2024/10/27 1:27:47 更新时间:2024/10/27 1:27:47
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优路教育注册会计师培训(优路教
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课程介绍
行业趋势
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培训学习资料
注册会计师《税法》考点(3):税法的分类
税法的分类
税法体系中按各税法的立法目的、征税对象、权限划分、适用范围、职能作用的不同,可分为不同类型的税法。
(一)按照税法的基本内容和效力的不同,可分为税收基本法和税收普通法。
税收基本法是税法体系的主体和核心,在税法体系中起着税收母法的作用。其基本内容一般包括:税收制度的性质、税务管理机构、税收立法与管理权限、纳税人的基本权利与义务、税收征收范围(税种)等。我国目前还没有制定统一的税收基本法,随着我国税收法制建设的发展和完善,今后,将研究制定税收基本法。税收普通法是根据税收基本法的原则。对税收基本法规定的事项分别立法实施的法律。如个人所得税法、税收征收管理法等。
(二)按照税法的职能作用的不同,可分为税收实体法和税收程序法。
税收实体法主要是指确定税种立法,具体规定各税种的征收对象、征收范围、税目、税率、纳税地点等。例如,《全国企业所得税法》、《全国个人所得税法》就属于税收实体法。税收程序法是指税务管理方面的法律,主要包括税收管理法、纳税程序法、发票管理法、税务机关组织法、税务争议处理法等。《全国税收征收管理法》(以下简称《税收征收管理法》)就属于税收程序法。
(三)按照税法征收对象的不同,可分为4种:
1.对流转额课税的税法。主要包括增值税、营业税、消费税、关税等。这类税法的特点是与商品生产、流通、消费有密切联系。对什么商品征税,税率多高,对商品经济活动都有直接的影响。易于发挥对经济的宏观调控作用。
2.对所得额课税的税法。主要包括企业所得税、个人所得税等。其特点是可以直接调节纳税人收入,发挥其公平税负、调整分配关系的作用。
3.对财产、行为课税的税法。主要是对财产的价值或某种行为课税。包括房产税、印花税等。
4.对自然资源课税的税法。主要是为保护和合理使用全国自然资源而课征的税。我国现行的资源税、城镇土地使用税等税种均属于资源课税的范畴。
(四)按照主权全国行使税收管辖权的不同,可分为国内税法、国际税法、外国税法等。
国内税法一般是按照属人或属地原则,规定一个全国的内部税收制度。国际税法是指全国间形成的税收制度,主要包括双边或多边全国间的税收协定、条约和国际惯例等。外国税法是指外国各个全国制定的税收制度。
(五)按照税收收入归属和征收管辖权限的不同,可分为中央税、地方税和中央与地方共享税。
中央税属于中央全国的财政收入,由全国税务局征收管理,如消费税、关税等为中央税。地方税属于各级地方全国的财政收入,由地方税务局征收管理,如城市维护建设税、城镇土地使用税等为地方税。中央与地方共享税属于中央全国和地方全国的共同收入,目前主要由全国税务局征收管理,如增值税。
当前,除个别小税种(如车船税、城镇土地使用税)地方有补充性的、有限的立法权外,基本上我国的税收立法权均属中央。
正确的注会综合备考思路应该是:专业到综合再回归专业的过程:专业——综合——专业。专业思路:在开始注会综合阶段备考的初期,要梳理注会专业阶段六科教材,将前几年通过的六科知识完整串联起来,通过跨学科知识的学习,了解科目之间的相关性。综合思路:其次,找到历年注会综合阶段考试的真题来看一下,了解综合考试形式,以及跨学科知识的融合性。紧接着就是开展案例的练习,了解综合案例的解答方式。回归专业:然后,就是要回归专业,在第二阶段未能突破的难题,在zui后的专业回归阶段进行查漏补缺,巩固提升。这一阶段,利用前期的复习笔记学习是zui佳选。
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